Quando una successione comprende anche debiti IMU, il Comune deve rispettare precise regole per richiederne il pagamento agli eredi. I dettagli.
Quando affrontiamo una successione, dobbiamo considerare non soltanto i beni che entrano nel patrimonio ereditario, ma anche gli eventuali debiti rimasti in sospeso. Tra questi possono esserci imposte non versate, come l’IMU relativa agli immobili posseduti dal defunto.
La situazione può complicarsi quando gli eredi sono più di uno.
Se il Comune accerta un mancato pagamento, può chiedere a ciascuno l’intero importo oppure deve suddividere il debitore in base alle rispettive quote ereditarie?
La questione non riguarda soltanto la cifra da pagare, ma anche il contenuto dell’avviso di accertamento.
Chi riceve una richiesta deve poter individuare con precisione l’importo che lo riguarda, senza dover ricostruire autonomamente i conteggi o attendere ulteriori comunicazioni.
Su questo aspetto è intervenuta la Corte di giustizia tributaria di secondo grado del Lazio con la sentenza n.2686 del 4 maggio 2026, che ha affrontato una controversia tra Roma Capitale e un contribuente chiamato a rispondere di un debito IMU della madre deceduta.
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IMU e successione: ogni erede risponde per la propria quota
La vicenda nasce da un accertamento relativo all’IMU del 2018.
Il Comune aveva richiesto il pagamento dell’imposta a uno degli eredi, calcolando però il tributo sull’intero immobile.
Dalla documentazione emergeva una situazione diversa:
la contribuente deceduta possedeva soltanto due terzi dell’immobile e il destinatario dell’avviso non era l’unico erede. Quest’ultimo, inoltre, risultava proprietario anche di una quota personale.
Per stabilire quanto fosse effettivamente dovuto, occorreva quindi distinguere
- la proprietà della defunta,
- le quote ereditarie,
- la quota posseduta direttamente dal contribuente.
I giudici hanno richiamato un principio preciso:
per i debiti IMU del defunto, ciascun erede risponde esclusivamente in proporzione alla propria quota ereditaria.
A differenza delle imposte sui redditi, per le quali una norma specifica prevede la responsabilità solidale degli eredi, l’IMU segue le regole generali del Codice civile. Non possiamo quindi estendere automaticamente ai tributi locali la disciplina prevista per altre imposte.
La Corte di Cassazione aveva già chiarito questa distinzione con l’ordinanza n. 11097 del 28 aprile 2025. del bando potrebbe quindi compromettere l’accesso al contributo.
L’avviso deve indicare il debito corretto
Il punto centrale della sentenza riguarda il momento in cui il Comune deve effettuare la ripartizione.
Nel caso esaminato, Roma Capitale sosteneva di non poter notificare a ciascun erede un accertamento con l’intero debito, per poi richiedere soltanto la quota spettante al singolo contribuente nella successiva fase di riscossione.
I giudici hanno respinto questa impostazione.
Il Comune deve quantificare correttamente il debito di ogni erede già nell’avviso di accertamento.
Non può indicare una somma superiore a quella effettivamente dovuta e rinviare la suddivisione a un momento successivo.
Questo significa che, quando riceviamo un accertamento IMU collegato a una successione, dobbiamo poter comprendere immediatamente quale quota ereditaria il Comune ha considerato, a quale titolo ci richiede il pagamento e come ha determinato l’importo.
L’amministrazione deve inoltre distinguere l’eventuale debito ereditato dall’IMU che il contribuente deve personalmente per una propria quota immobiliare.
La sentenza richiama anche il principio di chiarezza degli atti tributari:
il contribuente NON deve farsi carico di ricostruire una richiesta formulata in modo impreciso, né confidare nella promessa del Comune di correggere successivamente gli importi.
Nel caso concreto, i giudici hanno quindi confermato l’obbligo di emettere un nuovo avviso con il corretto calcolo dell’imposta e degli interessi.
Attenzione anche alle sanzioni
Quando esaminiamo un accertamento relativo a un contribuente deceduto, dobbiamo distinguere tre elementi:
- imposta,
- interessi,
- sanzioni.
Le prime due voci seguono la ripartizione del debito in base alle quote ereditarie. Le sanzioni tributarie, invece, hanno una disciplina differente.
L’articolo 8 del D.Lgs. n.472/1997 stabilisce che le sanzioni amministrative tributarie non si trasmettono agli eredi. Di conseguenza, il Comune non può chiedere il pagamento delle sanzioni riferite alle violazioni commesse dal defunto. Restano invece applicabili quelle relative a eventuali violazioni compiute direttamente dagli eredi.
Un importo riferito all’intero patrimonio immobiliare del defunto, una ripartizione errata tra coeredi oppure la presenza di sanzioni non dovute possono rendere necessario contestare l’accertamento.
Prima di procedere al pagamento, è quindi opportuno verificare le quote di proprietà, quelle ereditarie e le singole voci riportate nell’atto.
