La dichiarazione dei redditi non inviata o trasmessa in ritardo può generare sanzioni anche quando l’errore non dipende direttamente dal contribuente. I dettagli.
Ogni anno milioni di contribuenti affidano la propria dichiarazione dei redditi a un professionista: commercialista, CAF, consulente del lavoro o tributarista. È una scelta naturale, perché la normativa fiscale è complessa e in continuo cambiamento.
Tuttavia, proprio in questo rapporto di fiducia può nascere una delle situazioni più delicate della gestione fiscale: il mancato invio della dichiarazione.
Può succedere per un errore tecnico, per una dimenticanza o per un disguido nella trasmissione telematica.
Il contribuente scopre il problema solo mesi dopo, magari quando arriva una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate o quando si accorge che nel proprio cassetto fiscale non compare alcuna dichiarazione.
Il punto critico è che il sistema fiscale italiano considera sempre il contribuente come soggetto responsabile verso l’amministrazione finanziaria.
Anche quando la dichiarazione viene predisposta e inviata tramite un intermediario abilitato, il rapporto con il Fisco rimane formalmente in capo al cittadino o all’impresa.
Questo, però, non significa che il professionista non abbia responsabilità. La normativa prevede obblighi precisi per gli intermediari fiscali e strumenti di tutela per il contribuente in caso di errore.
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Dichiarazione dei redditi omessa o tardiva: quando scattano le sanzioni
La normativa distingue tra dichiarazione tardiva e dichiarazione omessa.
Se la dichiarazione dei redditi viene trasmessa entro 90 giorni dalla scadenza, viene considerata tardiva ma comunque valida.
In questo caso è possibile regolarizzare la situazione tramite il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta pari a 25€, cioè un decimo della sanzione minima prevista.
Superato il limite dei 90 giorni, invece, la dichiarazione viene considerata omessa.
In questa situazione le conseguenze diventano più pesanti. La sanzione base corrisponde al 120% delle imposte dovute, con un minimo di 250€.
Quindi, anche quando l’errore riguarda solo l’invio e non il pagamento delle imposte, il sistema sanzionatorio entra comunque in funzione. Questo perché la dichiarazione rappresenta uno degli obblighi fiscali fondamentali nel rapporto tra contribuente e amministrazione finanziaria.
Il ruolo del contribuente
Un aspetto spesso sottovalutato riguarda il dovere di vigilanza del contribuente.
La giurisprudenza ha chiarito più volte che affidare la dichiarazione a un professionista non significa potersi disinteressare completamente dell’adempimento.
In altre parole, il contribuente dovrebbe verificare che l’invio sia avvenuto correttamente e conservare la ricevuta telematica rilasciata dall’Agenzia delle Entrate. Questa ricevuta rappresenta la prova dell’avvenuta trasmissione della dichiarazione.
Diventa quindi importante anche la documentazione che dimostra il rapporto professionale:
- la consegna dei documenti necessari per la dichiarazione;
- l’impegno alla trasmissione firmato dal professionista;
- eventuali comunicazioni relative all’invio.
Questi elementi NON ELIMINANO AUTOMATICAMENTE le sanzioni fiscali, ma sono fondamentali se si vuole successivamente chiedere un risarcimento al professionista per l’errore commesso.
Assicurazioni e rimedi
Quando il mancato invio dipende da un errore del professionista, entra in gioco uno strumento di tutela molto importante: l’assicurazione professionale.
Commercialisti e consulenti del lavoro hanno l’obbligo di stipulare una polizza di responsabilità civile professionale. Questa assicurazione serve proprio a coprire i danni causati ai clienti durante lo svolgimento dell’attività professionale, comprese le sanzioni derivanti da errori o ritardi negli adempimenti fiscali.
In caso di errore accertato, la compagnia assicurativa può rimborsare al contribuente:
- le sanzioni fiscali applicate per il ritardo;
- gli interessi maturati a causa dell’omissione.
Restano invece a carico del contribuente le imposte dovute, perché rappresentano un debito fiscale che sarebbe comunque stato dovuto allo Stato.
Consigli
Quando si scopre che la dichiarazione non è stata inviata, è consigliabile verificare subito la propria posizione nel cassetto fiscale e contattare il professionista per chiarire la situazione.
Se l’errore viene confermato, è possibile avviare la procedura di risarcimento tramite la polizza professionale oppure rivolgersi all’ordine o all’associazione di categoria del consulente.
